06（初级会计实务）第七章会计报表历年解析

（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。

   要求：

   （1）编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。

   （2）编制甲公司6月份的利润表（利润表见答题纸）。（2009年）

   [答案]

   （1）编制会计分录

   ①销售商品：

   借：应收票据702009

      贷：主营业务收入600000

          应交税金——应交增值税（销项税额）102009

   结转成本：

   借：主营业务成本350000

      贷：库存商品350000

   ②交付B公司委托代销的商品时：

   借：委托代销商品250000

      贷：库存商品250000

   ③收到B公司交来的代销清单时：

   借：应收账款234000

      贷：主营业务收入200900

          应交税金——应交增值税（销项税额）34000

   借：营业费用10000

      贷：应收账款10000

   借：主营业务成本125000

      贷：委托代销商品125000

   ④分期收款方式销售商品时：

   借：分期收款发出商品300000

      贷：库存商品300000

   ⑤第一次收取货款：

   借：银行存款117000

      贷：主营业务收入100000

          应交税金——应交增值税（销项税额）17000

   同时结转已收款商品成本300000/500000×100000=60000元

   借：主营业务成本60000

      贷：分期收款发出商品60000

   ⑥本月应交所得税=[（900000+30000+70000）-（535000+10000+20090+15000+60000+22009+18000）]×33%=320090×33%=105600元

   借：所得税105600

      贷：应交税金——应交所得税105600

   （2）编制利润表

   利润表

   2009年度

[解析]本题综合考察涉及收入、费用和利润章节中收入核算和会计报表章节中利润表的编制。业务涉及销售商品收到商业汇票、委托代销商品、分期收款销售、计算应交所得等内容。一定要注意对每个知识点都要熟练把握。

2、甲企业2009年12月31日的有关资料如下：

   （1）科目余额表（单位：元）：

（2）债权债务明细科目余额：

   应收账款明细资料如下：

   应收账款－A公司 借方余额100000元

   应收账款－B公司 贷方余额20090元

   预付账款明细资料如下：

   预付账款－C公司 借方余额20090元

   预付账款－D公司 贷方余额50000元

   应付账款明细资料如下：

   应付账款－E公司 贷方余额100000元

   应付账款－F公司 借方余额30000元

   预收账款明细资料如下：

   预收账款－G公司 贷方余额40000元

   预收账款－H公司 借方余额30000元

   （3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：

   ①从工商银行借入30000元（本利和），期限从2009年6月1日至2009年6月1日。

   ②从建设银行借入50000元（本利和），期限从2009年8月1日至2009年8月1日。

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