2016年注册税务师执业资格考试（税法（Ⅰ））试题及答案（四）

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85.委托加工B种烟丝用于连续生产 B牌卷烟，当月准予扣除的已纳消费税额为（ ）元。

A.9000　　B.9200　　C.9630　　D.13230

标准答案：A

依据：教材第220页。

考核目的：用委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品，其已纳消费税准予按当期生产领用数量抵扣已纳税款。

计算过程：准予抵扣的已纳消费税＝（120＋321－141）×100×30％＝9000（元）

86.当月作为福利发给职工的A种烟丝，不正确的税务处理有（ ）。

A.视同销售计算销项税额

B.按市场售价计算销项税额

C.按实际采购成本计算转出进项税额

D.按市场售价计算转出进项税额

标准答案：A、B、D

依据：教材第112、142、144页。

考核目的：将外购的货物用于职工福利，不属于增值税的视同销售，不用计算销项税额，同时，购进货物时已经抵扣的进项税应该按购进价格即实际采购成本转出进项税额。

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