2016年全国注册税务师考试（税法二）试题及分析(1)
09-20 12:20:55 分类：注册税务师考试试题 浏览次数: 882次
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2016年全国注册税务师考试（税法二）试题及分析(1),
考核目的及分析:测试考生是否清楚境外企业来华参与客户的咨询业务取得收入的税务处理。由于境外咨询甲公司与境内乙公司按照3：7的比例分配收入,所以税务机关核定境外甲公司的境内收入时,最低不得小于=1000× 30%×50%=150(万元)。
11.某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2009年、2009年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表(单位:万元,不考虑地方所得税):
机构名称
适用税率
2009年
2009年
甲
15％
200
210
乙
30％
—80
100
经审核,该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构,则2009年该企业的应纳企业所得税额为( )万元。
A.37.5 B.46.5 C.49.5 D.61.5
答案:C
依据:教材第213页。
如果营业机构有盈有亏,盈亏相抵后仍有利润的,应当按照有盈利的营业机构所适用的税率纳税。其弥补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。
考核目的及分析:测试考生对外商投资企业在华设有两个或两个以上营业机构合并申报纳税是否清楚。本题两个营业机构,分别适用不同的税率,在盈亏相抵后,无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润,还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润,都要用补回的办法解决。故2009年该企业应纳企业所得税额=210× 15%+20× 30%+80×15%=49.5(万元)。
12.某外国投资者1995年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业,该企业1997年被税务机关认定为开始获利年度,1999年以后均被认定为先进技术企业,2009年该外国投资者将2009年度分得的税后利润55万元作为资本开办其他外商投资企业,经营期限暂定为6年。不考虑地方所得税,则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为( )万元。
A.1.78 B.2.44 C.3 D.3.88
答案:C
依据:教材第184、185、189、205页。
沿海经济开放区所在老市区的生产性外商投资企业,减按24%税率征收企业所得税；外商投资企业的外国投资者,将其从该企业取得的税后利润再投资开办其他外商投资企业,经营期不少于5年的,可退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的40%；公式:再投资额/1—(实际适用的企业所得税率+地方所得税率)×实际适用税率×退税率。
考核目的及分析:测试考生是否清楚再投资退税的有关规定,以及对外商投资企业的地区优惠的规定和先进技术企业的优惠规定。该投资者分得的税后利润55万元,投资举办其他外商投资企业应享受再投资退税的优惠。故应退税额=55÷(1—12%)× 12%× 40%=3(万元)。
13.根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则的规定,企业在计算固定资产折旧额时,一般按照( )的比例估计残值,从固定资产原值中减除。
A.不低于原值的5% B.不超过原值的5%
C.不低于原值的10% D.不超过原值的10%
答案:C
依据:教材第178页。
税法实施细则规定,外商投资企业和外国企业,固定资产计提折旧时留存的残值,一般不低于原价的10%。
考核目的及分析:测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业的固定资产的税务处理。本题主要与企业所得税中的固定资产税务处理进行对比考核。
14.某外商投资企业2009年购买的国产设备30万元用于生产经营,经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业2009年亏损10万元,2009年亏损5万元,2009年经审核的应纳税所得额50万元,该企业适用的企业所得税税率30%,地方所得税暂免征收。该外商投资企业2009年实际缴纳的企业所得税额为( )万元。
A.0 B.3 C.10.5 D.15
答案:A
依据:教材第175、191、19 www.qihang56.com2、193、194页。
外商投资企业发生亏损,可以用下一年度的所得补亏；补亏后若在投资总额内购买的国产设备投资的40%,可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
考核目的及分析:测试考生是否清楚外商投资企业补亏的规定,以及国产设备投资所得税抵免的规定。2009年补亏后的应税所得为(50—15)=35(万元)；可以抵免的国产设备投资为=30×40%=12(万元)；故该外商投资企业2009年实际应纳企业所得税=(50—15)× 30%—12=0(万元)。
考核目的及分析:测试考生是否清楚境外企业来华参与客户的咨询业务取得收入的税务处理。由于境外咨询甲公司与境内乙公司按照3：7的比例分配收入,所以税务机关核定境外甲公司的境内收入时,最低不得小于=1000× 30%×50%=150(万元)。
11.某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2009年、2009年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表(单位:万元,不考虑地方所得税):
机构名称
适用税率
2009年
2009年
甲
15％
200
210
乙
30％
—80
100
经审核,该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构,则2009年该企业的应纳企业所得税额为( )万元。
A.37.5 B.46.5 C.49.5 D.61.5
答案:C
依据:教材第213页。
如果营业机构有盈有亏,盈亏相抵后仍有利润的,应当按照有盈利的营业机构所适用的税率纳税。其弥补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。
考核目的及分析:测试考生对外商投资企业在华设有两个或两个以上营业机构合并申报纳税是否清楚。本题两个营业机构,分别适用不同的税率,在盈亏相抵后,无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润,还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润,都要用补回的办法解决。故2009年该企业应纳企业所得税额=210× 15%+20× 30%+80×15%=49.5(万元)。
12.某外国投资者1995年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业,该企业1997年被税务机关认定为开始获利年度,1999年以后均被认定为先进技术企业,2009年该外国投资者将2009年度分得的税后利润55万元作为资本开办其他外商投资企业,经营期限暂定为6年。不考虑地方所得税,则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为( )万元。
A.1.78 B.2.44 C.3 D.3.88
答案:C
依据:教材第184、185、189、205页。
沿海经济开放区所在老市区的生产性外商投资企业,减按24%税率征收企业所得税；外商投资企业的外国投资者,将其从该企业取得的税后利润再投资开办其他外商投资企业,经营期不少于5年的,可退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的40%；公式:再投资额/1—(实际适用的企业所得税率+地方所得税率)×实际适用税率×退税率。
考核目的及分析:测试考生是否清楚再投资退税的有关规定,以及对外商投资企业的地区优惠的规定和先进技术企业的优惠规定。该投资者分得的税后利润55万元,投资举办其他外商投资企业应享受再投资退税的优惠。故应退税额=55÷(1—12%)× 12%× 40%=3(万元)。
13.根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则的规定,企业在计算固定资产折旧额时,一般按照( )的比例估计残值,从固定资产原值中减除。
A.不低于原值的5% B.不超过原值的5%
C.不低于原值的10% D.不超过原值的10%
答案:C
依据:教材第178页。
税法实施细则规定,外商投资企业和外国企业,固定资产计提折旧时留存的残值,一般不低于原价的10%。
考核目的及分析:测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业的固定资产的税务处理。本题主要与企业所得税中的固定资产税务处理进行对比考核。
14.某外商投资企业2009年购买的国产设备30万元用于生产经营,经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业2009年亏损10万元,2009年亏损5万元,2009年经审核的应纳税所得额50万元,该企业适用的企业所得税税率30%,地方所得税暂免征收。该外商投资企业2009年实际缴纳的企业所得税额为( )万元。
A.0 B.3 C.10.5 D.15
答案:A
依据:教材第175、191、19 www.qihang56.com2、193、194页。
外商投资企业发生亏损,可以用下一年度的所得补亏；补亏后若在投资总额内购买的国产设备投资的40%,可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
考核目的及分析:测试考生是否清楚外商投资企业补亏的规定,以及国产设备投资所得税抵免的规定。2009年补亏后的应税所得为(50—15)=35(万元)；可以抵免的国产设备投资为=30×40%=12(万元)；故该外商投资企业2009年实际应纳企业所得税=(50—15)× 30%—12=0(万元)。
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