2016年全国注册税务师考试（税法二）试题及分析(2)

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34.某大型企业2009年房产原值共计8610万元,其中,生产用房8000万元,内部职工医院用房280万元,幼儿园用房110万元,超市用房100万元,学校用房120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业2009年应缴纳房产税(　)万元。　

A.77.76　B.76.8　C.78.72　D.82.56　

答案:A　

依据:教材第382、383、385、387页。　

考核目的及分析:测试考生是否清楚房产税应纳税额的征收范围、税率、计税依据和优惠的规定。本题中,大型企业的房产合计8610万元,应扣除内部职工医院用房、幼儿园用房和学校用房后的余额,按照规定征收房产税。该企业2009年应缴纳房产税=(8610—280—110—120)×(1—20%)×1.2%=77.76(万元)。　

35.某商场有两辆客货两用汽车,专门用于为顾客送货,其载货净吨位为4吨。按当地政府规定,与此类似客车的年税额为180　7E/辆,载货汽车的年税额40元/吨。该企业年应纳车船使用税为(　)元。　

A.320　B.360　C.500　D.680
答案:C　

依据:教材第396页。　

客货两用汽车,载人部分按乘人汽车税额减半征税,载货部分按机动载货汽车税额征税。　

考核目的及分析:测试考生是否清楚有关客货两用汽车的车船使用税的计税规定。本题应分别按载人和载货计税。所以应纳车船使用税=2×180÷2+2×4×40=500(元)。　

36.按规定应缴纳契税的纳税人是(　)。　

A.出让土地使用权的国土资源管理局　B.销售别墅的某房地产公司　

C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院　D.购买花园别墅的用户　

答案:D　

依据:教材第401、404、410页。　

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种税；承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的,免征契税。　

考核目的及分析:测试考生是否清楚有关契税的征免规定。本题A、B不属于契税的纳税人,C属于免征契税的范围,故D为契税的纳税人。　

37.甲乙两单位互换经营性用房,甲的房屋价格为500万元,乙的房屋价格为550万元,房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足,当地政府规定的契税税率为3%,则关于契税的税务处理正确的是(　)。　

A.双方均不缴纳契税　B.甲单位缴纳1.5万元　
C.乙单位缴纳1.5万元　D.甲单位缴纳16.5万元,乙单位缴纳15万元　

答案:B　

依据:教材第406页。　

房屋产权互换,其价值不相等的,按照超出部分由支付差价方缴纳契税。　

考核目的及分析:测试考生是否清楚房屋产权互换的有关契税的计算。本题支付差价的一方为甲方,应由甲方缴纳契税。所以,甲单位应纳契税=(550—500)×3%=1.5(万元)。　

38.按照城镇土地使用税的有关规定,下列表述正确的是(　)。　

A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税　

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款　

C.土地使用权共有的,由共有各方分别按其使用面积纳税　

D.对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税　

标准答案:C　

依据:教材第417页。　

城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税；对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税；土地使用权共有的,由共有各方分别按其使用面积纳税。
考核目的及分析:测试考生是否了解城镇土地使用税的纳税人的有关规定。　

39.某牛产企业坐落在某县城,经有关行政部门核定2009午厂区内占用土地面积共汁15000平方米,其中幼儿园占地1000平方米

www.qihang56.com、子弟学校占地1500平方米、绿化占地2009平方米,该地每平方米征收城镇土地使用税3元。该企业2009年应缴纳城镇土地使用税(　)元。　

A.31500　B.37500　C.42009　D.45000　

答案:B　

依据:教材第417、418、420页。　

企业办的学校、幼儿园用地,能与企业其他地分开的,免征土地使用税。　

考核目的及分析:测试考生是否清楚城镇土地使用税的有关计税规定。本题幼儿园用地、子弟学校用地均免税,所以应纳城镇土地使用税=(15000—1000—1500)×　3=37500(元)。

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