2016年全国注册税务师考试（税法一）试题及分析(4)
09-20 12:20:55 分类：注册税务师考试试题 浏览次数: 921次
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2016年全国注册税务师考试（税法一）试题及分析(4),
(9)该商场所属的宾馆取得客房收入72020元,餐饮收入32009元,歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元,宾馆餐饮部领用餐具价值12009元(不考虑所负担运输成本)。
(增值税税率均为17%,化妆品消费税税率为30%,金银首饰消费税税率为5%,服务业营业税税率为5%,娱乐业营业税税率为20%,车辆购置税税率为10%)
根据上述资料回答下列问题:
71.该商场应纳营业税( )元。
A.7851 B.7500 C.5512.5 D.22050
标准答案:A
依据:教材第114、245、266页。
考核目的:纳税人的经营范围既包括销售货物和增值税应税劳务,又包括营业税应税劳务,如果分别核算,分别申报纳税,纳税人兼营不同税率应税劳务,应分别核算不同税目的营业额,按各税目适用税率计算营业税。
计算过程：(72020+32009)×5%+13250)×20%=7851(元)
72.该商场进口环节和零售环节应纳消费税( )元。
A.48400 B.2800 C.452800 D.450000
标准答案:C
依据:教材第223、230页。
考核目的:进口应税消费品应纳消费税的计算和商业企业一般纳税人零售金银首饰应纳消费税的计算。
计算过程：65520÷(1+17%)× 5%+840000×(1+25%)÷(1—30%)×30%=452800(元)
73.该商场销售环节应纳增值税( )元。
A.—176163.3 B.—182823.3 C.—183303.3 D.78836.7
标准答案:A
依据:教材第112、132、135、138、139、150页。
考核目的:纳税人购销货物支付运费,根据支付的运费按7%计算进项税,但定额运费发票上列示的运费不可以计算抵扣进项税；购进货物凭增值税专用发票抵扣进项税；从小规模纳税人购进货物取得的普通发票不得抵扣进项税,取得的税务机关代开的增值税专用发票按6%抵扣进项税；进口货物应纳增值税的计算,纳税人进货退出要减少发生退货当期的进项税；零售销售额为含税销售额,在计算销项税时,需要换算为不含税销售额,销货退回要减少退货当期的销项税额。
计算过程:计税销售额=800000+(1053000—6669)÷(1+17%)=1694300(元)
当期销项税额=1694300×17%=288031(元)
当期进项税额=8000× 6%+840000×(1+25%)÷(1—30%)×17%+215320+9600× 7%+(10490—800)× 7%—4800 × 17%=471334。3(元)
进项税额转出=(30000+12009)×17%=7140(元)
应纳增值税=288031—(471334.3—7140)=—176163.3(元)
74.应纳的车辆购置税( )元。
A.0 B.21310 C.21000 D.24932.7
标准答案:B
依据:教材第320、321页。
考核目的:购置并自用应税车辆的车辆购置税的计算。
计算过程：(245700+3627)÷(1+17%)×10%=21310(元)
(二)
某煤矿企业(增值税一般纳税人)2009年4月发生下列业务:
(1) www.qihang56.com开采原煤40000吨；
(2)采用托收承付方式销售原煤480吨,每吨不含税售价为150元,货物已发出,托收手续已办妥,货款尚未收到；
(3)销售洗煤60吨,每吨不含税售价为303元,款项已收到；把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖,该煤矿原煤与洗煤的选矿比为l:0.8；
(4)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米,取得不含税销售额67490元,并收取优质费1017
元；
(5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨,每吨不含税单价155元,价款372009元,购销合同规定,本月收取三分之一的价款,实际取得不含税价款100000元；
(6)支付水费并取得增值税专用发票,注明的增值税额为15200元,其中的25%用于职工浴池；
(7)购进煤炭开采机械2台,专用发票上注明的增值税额为13600元,运费发票上注明的运输费用为800元；
(8)把精选煤14吨(选矿比为1:0.35)赠送给关系单位,该煤矿没有同种选煤的销售价格,但已知每吨成本为450元,成本利润率为10%；
(9)从小规模纳税人企业购进劳保用品,普通发票上注明的价款为7208元；
(10)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料,取得增值税专用发票上注明的税额为6870元；
(该煤矿原煤资源税额为2.5元/吨,附近石油管理局天然气资源税额为3元/千立方米)。
根据上述资料回答下列问题:
75.当期销项税额为( )元。
A.39840.84 B.39758.94 C.36270.84 D.33614.10
标准答案:A
依据:教材第110、112、132页。
(9)该商场所属的宾馆取得客房收入72020元,餐饮收入32009元,歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元,宾馆餐饮部领用餐具价值12009元(不考虑所负担运输成本)。
(增值税税率均为17%,化妆品消费税税率为30%,金银首饰消费税税率为5%,服务业营业税税率为5%,娱乐业营业税税率为20%,车辆购置税税率为10%)
根据上述资料回答下列问题:
71.该商场应纳营业税( )元。
A.7851 B.7500 C.5512.5 D.22050
标准答案:A
依据:教材第114、245、266页。
考核目的:纳税人的经营范围既包括销售货物和增值税应税劳务,又包括营业税应税劳务,如果分别核算,分别申报纳税,纳税人兼营不同税率应税劳务,应分别核算不同税目的营业额,按各税目适用税率计算营业税。
计算过程：(72020+32009)×5%+13250)×20%=7851(元)
72.该商场进口环节和零售环节应纳消费税( )元。
A.48400 B.2800 C.452800 D.450000
标准答案:C
依据:教材第223、230页。
考核目的:进口应税消费品应纳消费税的计算和商业企业一般纳税人零售金银首饰应纳消费税的计算。
计算过程：65520÷(1+17%)× 5%+840000×(1+25%)÷(1—30%)×30%=452800(元)
73.该商场销售环节应纳增值税( )元。
A.—176163.3 B.—182823.3 C.—183303.3 D.78836.7
标准答案:A
依据:教材第112、132、135、138、139、150页。
考核目的:纳税人购销货物支付运费,根据支付的运费按7%计算进项税,但定额运费发票上列示的运费不可以计算抵扣进项税；购进货物凭增值税专用发票抵扣进项税；从小规模纳税人购进货物取得的普通发票不得抵扣进项税,取得的税务机关代开的增值税专用发票按6%抵扣进项税；进口货物应纳增值税的计算,纳税人进货退出要减少发生退货当期的进项税；零售销售额为含税销售额,在计算销项税时,需要换算为不含税销售额,销货退回要减少退货当期的销项税额。
计算过程:计税销售额=800000+(1053000—6669)÷(1+17%)=1694300(元)
当期销项税额=1694300×17%=288031(元)
当期进项税额=8000× 6%+840000×(1+25%)÷(1—30%)×17%+215320+9600× 7%+(10490—800)× 7%—4800 × 17%=471334。3(元)
进项税额转出=(30000+12009)×17%=7140(元)
应纳增值税=288031—(471334.3—7140)=—176163.3(元)
74.应纳的车辆购置税( )元。
A.0 B.21310 C.21000 D.24932.7
标准答案:B
依据:教材第320、321页。
考核目的:购置并自用应税车辆的车辆购置税的计算。
计算过程：(245700+3627)÷(1+17%)×10%=21310(元)
(二)
某煤矿企业(增值税一般纳税人)2009年4月发生下列业务:
(1) www.qihang56.com开采原煤40000吨；
(2)采用托收承付方式销售原煤480吨,每吨不含税售价为150元,货物已发出,托收手续已办妥,货款尚未收到；
(3)销售洗煤60吨,每吨不含税售价为303元,款项已收到；把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖,该煤矿原煤与洗煤的选矿比为l:0.8；
(4)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米,取得不含税销售额67490元,并收取优质费1017
元；
(5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨,每吨不含税单价155元,价款372009元,购销合同规定,本月收取三分之一的价款,实际取得不含税价款100000元；
(6)支付水费并取得增值税专用发票,注明的增值税额为15200元,其中的25%用于职工浴池；
(7)购进煤炭开采机械2台,专用发票上注明的增值税额为13600元,运费发票上注明的运输费用为800元；
(8)把精选煤14吨(选矿比为1:0.35)赠送给关系单位,该煤矿没有同种选煤的销售价格,但已知每吨成本为450元,成本利润率为10%；
(9)从小规模纳税人企业购进劳保用品,普通发票上注明的价款为7208元；
(10)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料,取得增值税专用发票上注明的税额为6870元；
(该煤矿原煤资源税额为2.5元/吨,附近石油管理局天然气资源税额为3元/千立方米)。
根据上述资料回答下列问题:
75.当期销项税额为( )元。
A.39840.84 B.39758.94 C.36270.84 D.33614.10
标准答案:A
依据:教材第110、112、132页。
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