2016年会计证考试（会计基础）复习讲义(5)

　　第六章账务处理程序

　　第一节账务处理程序的意义和种类

　　1、概念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。(了解)

　　2、意义：科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量、提高会计核算工作的效率。(了解)

　　3、设置时需遵循的原则：(了解)

　　①要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应;

　　②要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。

　　③力求简化核算手续。

　　4、种类：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务程序，科目汇总表账务处理程序。这三种的主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同。

　　第二节账务处理程序的具体内容

　　1、记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围：

　　优点：简单明了、易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。

　　缺点：登记总分类账的工作量较大。

　　适用于规模较小、经济业务量较少的单位。

　　2、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围：

　　优点：①根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，简化了登记总分类账的工作量;

　　②可清晰反映科目之间的对应关系。

　　缺点：①不利于会计核算的日常分工;

　　②当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

　　适用于规模较大、经济业务较多的单位。

　　3、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围：

　　优点：①科目汇总表的编制和使用较为简便、易学易做

　　②大大减少登记总分类账的工作量;

　　③科目汇总表还可以起到试算平衡的作用，保证总账的正确性。

　　缺点：①不能反映各科目的对应关系;

　　②不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉。

　　适用于经济业务量较多的单位。

　　第七章财产清查

　　第一节财产清查的意义、种类和一般程序

　　1、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。

　　2、意义：

　　①有利于保证会计核算资料的真实可靠;

　　②有利于挖掘财产物资的潜力;

　　③有利于保护财产物资的安全完整;

　　④有利于维护财经纪律和结算制度。

　　3、种类：(选择、判断)

　　按范围不同，分为全面清查和局部清查。

　　全面清查的清查对象包括：货币资金、财产物资、债权债务等。

　　全面清查的适用范围：①年终决算前;②单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前;③开展全面清产核资、资产评估等活动，为摸清家底、准确核定资产;④单位主要负责人调离工作前。

　　局部清查的清查对象包括：库存现金;银行存款;库存商品、原材料、包装物等;债权债务。

　　按清查时间不同，分为定期清查和不定期清查。

　　定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

　　不定期清查一般适用于以下情况：①更换财产物资、库存现金保管人员;②发生自然灾害或意外损失;③有关财政、审计、银行等部门检查;④临时性清产核资。

　　第二节财产清查的基本方法

　　1、清查库存现金后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳签章。此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用，是反映库存现金的实有数和调整账簿记录的原始凭证。

　　2、未达账项：指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。(简答)

　　3、未达账项有以下四种情况：①企业已收入账，银行尚未收款入账。②企业已付入账，银行尚未付款入账;③银行已收入账，企业尚未收款入账;④银行已付入账，企业尚未付款入账。(了解)

　　4、“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。

　　5、实物资产的清查方法：实地盘点法;技术推算法(估堆法)

　　6、往来款项的清查方法：一般采用发函询证的方法