:07注册税务师应用指南税法一第四章

标签：注册税务师考试科目,注册税务师考试真题,http://www.qihang56.com :07注册税务师应用指南税法一第四章,

历年考题解析
一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.（2009年）某超市为增值税小规模纳税人，2009年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20090元，对上述业务税务处理正确的是（？）。
A．应纳增值税1i153．85元，应纳营业1000元
B．应纳增值税15752．21元，不缴纳营业税
C．应纳增值税33360．83元，应纳营业税1000元
D．应纳增值税1 1923．08元，不缴纳营业税
【答案】A
【解析】广告促销业务，为该超市的兼营业务，因此销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。应纳增值税=（50000+240000）÷1.04×4％=11153.85（元），应纳营业税=20090×5％=i000（元）。

2．(2009年)根据现行营业税规定，下列说法错误的是(?)。
A．有线电视台收取的初装费，属于服务业征税范围
B．金融机构的出纳长款收入，不征收营业税
C．将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税
D．汽车租赁公司向内部拥有集卡车者收取的管理费，不征收营业税
【答案】A
【解析】税法规定，有线电视台收取的初装费，属建筑业征税范围。

3．(2009年)根据营业税减免税规定，下列说法错误的是()。
A．个人自建自用住房销售时免征营业税
B．从事个体经营的军队转业干部，自领取营业执照之日起，3年内免征营业税
C．个人按市场价格出租居民住房，按3％的税率征收营业税
D．对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税
【答案】B
【解析】税法规定，从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起而非领取营业执照之日起，3年内免征营业税。

4.（2009年）某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2009年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2009年4月应纳增值税、营业税共计（？）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
A．82
B．80．8
C．101．6
D．108．8
【答案】A
【解析】销售公司属于增值税纳税人，安装公司和维护公司分别按建筑业和服务业
征收营业税。
该股份公司下设的3家公司2009年4月应纳增值税、营业税=800×17％一61．2+140×3％+60×5％=82(万元)

5.（2009年）某股份公司2009年取得如下经营收入：饮食服务收入150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入25万元；住宿服务收入200万元，网吧收入80万元；7月1日，台球馆开业，至年底取得收入40万元；美容美发、中医按摩收入130万元（其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元），该公司2009年应纳营业税（？）万元。
A．40
B．32．75
C．38．75
D．39
【答案】D
【解析】网吧收入营业税税率20％；选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元不缴纳营业税。因此该公司2009年应纳营业税：150×5％+200×5％+80×20％+40×5％+（130—60）×5％=39（万元）

6.（2009年）某运输公司2009年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入100万元、集装箱使用费3万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款O.234万元。该公司2009年8月应纳营业税（？）万元。
A．4．8
B．4．95
C．4．916
D．4．766
【答案】C
【解析】从事运输业的营业额为收取的全部价款和价外费用；购买税控收款机，负担的增值税可以从抵扣营业税。该公司2009年8月应纳营业税=（60+2+100+3）×3％一0.234÷（1+17％）×17％=4.916（万元）

7.（2009年）某中外合资房地产开发公司2009年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元；在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元；在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本3880万元；销售其自建商品房的60％，取得销售收入3600万元；另将其中的10％作为公司的办公楼、15％抵顶建筑材料价款；该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。上述业务应纳营业税税额（？）万元。（建筑成本利润率为10％）
A．290．2
B．318．4
C ．273．4
D．338．2
【答案】D
【解析】在A国承包工程取得的收入，劳务未发生在境内，不缴纳营业税；自建的商品房中的10％作为公司的办公楼，属于自建自用情形，不缴纳营业税；从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。因此上述业务应纳营业税税额=340×3％+3600÷60％X(60％+15％)×5％+3880×(1+10％)÷(1—3％)×3％X(60％+15％)+(178—98)×5％=338．2(万元)

8．(2009年)关于营业税的计税依据，下列说法正确的是(?)。
A．个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税
B．个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税
C．自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税
D．单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款
【答案】C
【解析】个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，应并入营业额，征收营业税；个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，应以折扣后的余额缴纳营业税；单位销售不动产发生退款，可以退还已征税款。

9.（2009年）某企业将其门市房出租给下岗职工张某开办一个网吧和一小型餐馆，张某于2009年7月1日办理了税务登记，当月该网吧取得营业收入8000元，发生各项支出5600元；餐馆取得营业收入1 1400元，发生各项支出8400元。张某7月应纳营业税税额（？）元。
A．1080
B．400
C．2170
D．1600
【答案】D
【解析】下岗职工从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，3年免营业税，广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧除外。因此，张某7月应纳营业税=8000~20％=1600（元）。

10.（2009年）某广告

www.qihang56.com公司2009年8月向客户收取广告费500万元，其中支付给电视台广告发布费85万元，发生广告制作费25万元，发生广告设计费34万元；举办培训班取得培训收入60万元，其中包括资料费12万元；公司所属复印社取得营业收入58.37万元，购买复印纸支出30万元。该广告公司8月份应纳营业税税额（？）万元。
A．26．65
B．25．45
C．26．05
D．30．90
【答案】B
【解析】事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额；举办培训班取得的收入全额以及价外费用为营业额；复印社取得的收入，不得减除任何费用。该广告公司8月份应纳营业税税额=（500—85）×5％+60×3％+58.37×5％=20.75+1.8T2.9—25.45（万元）